Обеспечение финансовой безопасности организаций АПК: анализ и оценка

Важнейшим условием устойчивого развития агропромышленного комплекса в контексте достижения национальных целей является обеспечение финансовой безопасности входящих в него хозяйствующих субъектов. Разработанный и изложенный в статье методический подход к оценке системы финансовой безопасности организаций АПК, состоящий из четырех последовательных этапов, позволит своевременно диагностировать риски, разрабатывать эффективные механизмы их нейтрализации, защищая финансовые интересы компаний от внутренних и внешних угроз. Для выполнения первого этапа методики, заключающегося в выявления «болевых» точек системы финансовой безопасности компании, предложены ключевые параметры экспресс-оценки финансового состояния и модели определения вероятности банкротства. Проведенный анализ и оценка финансового состояния организации пищевой промышленности выявили некоторые расхождения в результатах. В этой связи предложено на втором этапе включение в систему оценки финансовой безопасности факторов, учитывающих, помимо финансового, также инвестиционный и налоговый аспекты деятельности. В результате контент-анализа методических подходов был выбран индикаторный метод оценки финансовой безопасности и сформирован интегральный (обобщающий) критериальный показатель, включающий в себя 15 частных характеристик-измерителей. Количество частных индикаторов может быть скорректировано для конкретной организации в зависимости от условий и целевых установок. Предложенная шкала значений интегрального показателя позволяет идентифицировать для организации три уровня безопасности: низкий, средний и высокий. Для обеспечения высокого уровня финансовой безопасности и своевременного реагирования на ее угрозы рекомендовано на третьем этапе методики осуществлять ранжирование наиболее существенных рисков с использованием карты и спирали рисков, а также модели «Галстук-бабочка». Результаты проведенного риск-анализа позволят научно обосновать мероприятия по управлению рисками финансовой безопасности и их минимизации.

1. О национальных целях развития РФ на период до 2030 года и на перспективу до 2036 года: Указ Президента РФ от 7 мая 2024 г. № 309 // Консультант Плюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_475991/ (дата обращения: 15.05.2025)

2. О Государственной программе развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия: Постановление Правительства РФ от 14 июля 2012 г. № 717, ред. от 30 апреля 2025 г. // Консультант Плюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_133795/?ysclid=maznmkqyi74190648 (дата обращения: 15.05.2025)

3. Федеральная служба государственной статистики Российской Федерации. [Электронный ресурс]. URL: https://rosstat.gov.ru/ (дата обращения: 15.05.2025)

4. Стратегия развития агропромышленного и рыбохозяйственного комплексов до 2030 года: утв. Распоряжением Правительства РФ от 8 сентября 2022 г. № 2567-р // Гарант. URL: https://www.garant.ru/ (дата обращения: 15.05.2025)

5. Сенчагов В.К., Cоловьев А.И. Глобальные дисбалансы, риски и экономическая безопасность России // Финансы: теория и практика. 2015. № 6. С. 19-29. EDN: VIYWHH

6. Чекмарев В.В. Теория экономической безопасности: эволюционный аспект // Экономическая безопасность. 2020. Т. 3, № 3. С. 335-350. https://doi.org/10.18334/ecsec.3.3.110587

7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и Сервис (ДИС), 2008. 358 с.

8. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. Москва: Инфра-М, 1995. 172 c.

9. Авдийский В.И. Научно-теоретические аспекты риск-ориентированного подхода в системе обеспечения экономической безопасности // Проблемы анализа риска. 2017. № 14 (5). C. 20-29. https://doi.org/10.32686/1812-5220-2017-14-5-20-29

10. Крылов С.И. Финансовый анализ: Учебное пособие. Екатеринбург: Издательство Уральского университета, 2016. 160 с.

11. Хоружий Л.И., Трясцина Н.Ю. Информационно-аналитическое обеспечение инвестиционной безопасности // Бухучет в сельском хозяйстве. 2019. № 6. С. 72-83. EDN: TNDAYI

12. Хоружий Л.И., Трясцин Н.А., Джикия М.К., Трясцина Н.Ю. Оценка инвестиционной привлекательности компаний АПК на основе ESG-факторов // Известия Тимирязевской сельскохозяйственной академии. 2024. № 2. С. 189-202. https://doi.org/10.26897/0021-342X-2024-2-189-202

13. Савицкая Г.В. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности. Москва: Инфра-М, 2015. 272 с.

14. Гапоненко В.Ф., Беспалько А.А. Экономическая безопасность предприятий. Подходы и принципы. М.: Ось-89, 2007. 208 с.

15. Altman E.I. Financial Ratios, Discriminant Analysis and the Prediction of Corporate Bankruptcy. Journal of Finance. 1968;23(4):589-609. https://doi.org/10.1111/j.1540-6261.1968.tb00843.x

16. Beaver W.H. Financial Rations and Predictions of Failure. Empirical Research in Accounting Selected Studies. 1996;3:12-16

17. Fulmer J.G.Jr., Moon J.E., Gavin T.A. et al. A Bankruptcy Classification Model for Small Firms. Journal of Commercial Bank Lending. 1984;7:25-37

18. Финансовая отчетность АО «Карат». URL: https:// https://bo.nalog.gov.ru/organizations-card/4297325 (дата обращения: 19.05.2025)

19. Давыдова Г.В., Беликова А.Ю. Методика количественной оценки риска банкротства предприятий // Управление риском. 1999. № 3. С. 13-20

20. Trukhachev V.I., Khoruzhy L.I., Tryastsina N.Yu. Accounting and Analytical Support in Integrated Reporting. In: Unlocking Digital Transformation of Agricultural Enterprises. Technology Advances, Digital Ecosystems, and Innovative Firm Governance. Cham.: Springer, 2023:275-282. EDN: NNFRZA.